Bãi bỏ lệ phí môn bài từ ngày 01 tháng 01 năm 2026

Tháng 5/2025, Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt nhằm thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế tư nhân (“Nghị quyết 198”). Nghị quyết 198 có hiệu lực từ ngày 17/5/2025, áp dụng đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Một trong những nội dung quan trọng của Nghị quyết 198 là chủ trương bãi bỏ loại phí được đánh giá “không còn phù hợp trong bối cảnh thúc đẩy khởi nghiệp và mở rộng quy mô kinh doanh”, được quy định cụ thể tại Khoản 7 Điều 10 về việc “Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01 tháng 01 năm 2026”.

Theo đó, kể từ thời điểm chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài vào ngày 01 tháng 01 năm 2026, nghĩa vụ thuế từ năm 2026 được cơ cấu lại như sau:

1. Doanh nghiệp chỉ còn phải thực hiện ba loại thuế chính: (i) Thuế giá trị gia tăng (GTGT); (ii) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); và (iii) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) (nếu có chi trả thu nhập thuộc diện chịu thuế).

2. Đối với hộ kinh doanh:

Chỉ còn hai loại thuế chính phải nộp: thuế GTGT và thuế TNCN. Mặc dù vậy, một số hộ kinh doanh đặc thù theo lĩnh vực kinh doanh vẫn có thể phát sinh thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên, v.v.

Bãi bỏ cơ chế thuế khoán của hộ kinh doanh: Khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198 cũng quy định về việc chính thức chấm dứt cơ chế thuế khoán từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Theo đó, việc tính thuế được thực hiện dựa trên doanh thu thực tế của hộ kinh doanh. Cụ thể, Luật Thuế GTGT 2024 quy định trường hợp doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở lên, hộ kinh doanh sẽ phải nộp thuế GTGT hoặc thuế TNCN theo quy định.

Ngày 10/12/2025, Luật TNCN (sửa đổi) cũng đã được thông qua, theo đó, Chính phủ điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu.

3. Một số chính sách ưu đãi khác đối với doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo

Để thúc đẩy hệ sinh thái đổi mới sáng tạo, Khoản 1 Điều 10 Nghị quyết 198 đưa ra ưu đãi thuế TNDN đối với: (i) Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo; (ii) Công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo; và (iii) Tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.

Cụ thể, các đối tượng trên được miễn thuế TNDN trong hai (02) năm đầu tiên, và giảm 50% số thuế phải nộp trong bốn (04) năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo.

Cùng với các nguyên tắc được quy định tại Nghị quyết 198 nêu trên, các văn bản hướng dẫn chi tiết được chờ đợi sớm ban hành, đặc biệt là về phương thức xác định doanh thu, cơ chế kê khai và nộp thuế của hộ kinh doanh, cũng như quy trình áp dụng ưu đãi thuế cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

Tác giả:
Nguyễn Tiến Cường: Luật sư Cộng sự Cao cấp, Dentons Luật Việt
Trần Hà Anh: Luật sư Cộng sự, Dentons Luật Việt
Quách Khánh Linh: Trợ lý Luật sư, Dentons Luật Việt